- Szczegóły
- Nadrzędna kategoria: Baza wiedzy
- Kategoria: Baza wiedzy / Rachunkowość i podatki
WDT to wywóz towarów z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego. Dodatkowo dostawca i nabywca muszą być podatnikami VAT.
Miejscem świadczenia w WDT jest:
- w przypadku towarów wysyłanych lub transportowanych przez dokonującego ich dostawy, ich nabywcę lub przez osobę trzecią – miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy,
- towarów, które są instalowane lub montowane z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz - miejsce, w którym towary są instalowane lub montowane,
- towarów niewysyłanych ani nietransportowanych – miejsce, w którym towary znajdują się w momencie dostawy.
Podstawą opodatkowania jest obrót pomniejszony o podatek VAT. Zgodnie z art. 78 Dyrektywy 2006/12/WE do podstawy opodatkowania wlicza się:
- podatki, cła, opłaty i inne należności, z wyjątkiem VAT,
- koszty dodatkowe, takie jak prowizje, opakowania, transportu i ubezpieczenia.
Dla celów VAT przeliczenia walut obcych dokonuje się według średniego kursu NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.
Dla celów podatku dochodowego przychody w walutach obcych przelicza się według średniego kursu NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień uzyskania przychodu (przy WDT dniem uzyskania przychodu jest zazwyczaj wystawienie FV, ponieważ najczęściej faktura jest wystawiania w dniu wydania towaru).
W WDT zastosowanie ma stawka VAT 0%, pod warunkiem spełnienia pewnych warunków, tj. posiadania dokumentów potwierdzających wywiezienie towarów z terytorium kraju i dostarczenie ich do nabywcy:
- dokumenty przywozowe od przewoźnika, z których wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca przeznaczenia,
- kopia faktury,
- specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku
oraz jeśli w/w dokumenty nie potwierdzają jednoznacznie warunków, wówczas mogą to być dodatkowo :
- korespondencja handlowa z nabywcą, zamówienie,
- ubezpieczenie,
- potwierdzenie zapłaty za towar,
Dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru.
Zgodnie z wyrokami sądów w przypadku nie posiadania wszystkich dokumentów przewidzianych w art. 42 ust. 3 UOVAT, lecz posiadania innych dokumentów potwierdzających jednoznacznie dostarczenie towaru do odbiorcy - możliwe jest zastosowanie stawki 0%. Niestety nie potwierdzają tego organy skarbowe.
Jeżeli do dnia złożenia deklaracji za dany miesiąc nie otrzymamy dokumentów potwierdzających dokonanie dostawy (0% VAT), wówczas transakcji nie wykazuje się w deklaracji VAT w miesiącu, w którym dokonano dostawy. Dostawę wykazuje się ze stawką właściwą VAT do opodatkowania w kraju dopiero po dwóch miesiącach. W przypadku otrzymania stosownych dokumentów można dokonać korekty.
Obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu dokonania dostawy towarów, jeżeli jednak wcześniej zostanie wystawiona faktura, obowiązek podatkowy powstanie w dniu wystawienia faktury.
Jeżeli faktura dokumentująca WDT zostanie wystawiona w dniu dokonania dostawy, a przed tym dniem nie otrzymaliśmy zapłaty, wówczas kurs dla celów VAT, podatku dochodowego i bilansowych będzie taki sam.
Informacje podsumowujące
Informacje składa się do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy w WNT i WDT.
Informacje składa się za okresy miesięczne.
Informacje można składać za okresy kwartalne jeśli:
- dotyczą wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów lub dostaw realizowanych w ramach transakcji trójstronnej, jeżeli całkowita wartość tych transakcji, bez podatku VAT, nie przekracza w danym kwartale i w żadnym z czterech poprzednich kwartałów kwoty 500 000 zł (od 1.01.2012 limit będzie wynosił 250 000 zł),
- dotyczą wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli całkowita wartość transakcji bez podatku nie przekracza w danym kwartale 50 000 zł.