- Szczegóły
- Nadrzędna kategoria: Baza wiedzy
- Kategoria: Baza wiedzy / Kadry i płace
- Sylwia Kucharska
Każda osoba, która kiedykolwiek naliczała wynagrodzenia pracownicze, doskonale wie jak wysokie są koszty związane z zatrudnieniem.Nie dziwi w związku z tym fakt, że pracodawcy szukają bezustannie sposobów na to, aby zoptymalizować koszty. Jednym z takich sposobów wydaje się być zatrudnienie pracownika na podstawie umowy o dzieło. Umowy takie są bowiem zwolnione ze składek ZUS, a w niektórych przypadkach, dodatkowo, będzie można zastosować podwyższone koszty uzyskania przychodu przysługujące twórcy.
Faktycznie przez wiele lat całkiem dobrze takie rozwiązanie działało. Nie przypadkowo jest tu użyty czas przeszły. W obecnym stanie prawnym, jeżeli pracownik oprócz umowy o pracę zawarł z pracodawcą umowę o dzieło – umowa ta, dla celów ZUS jest traktowana tak samo jak umowa o pracę. Pracownik, podlega w tej sytuacji wszystkim składkom, zarówno z tytułu umowy o pracę, jak i umowy o dzieło.
Rozliczając łączne wynagrodzenie pracownika w danym miesiącu należy jednak pamiętać, że zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych umowa o pracę oraz umowa o dzieło są odrębnymi źródłami przychodów. To z kolei nakłada na pracodawcę obowiązek odrębnego ustalenia zaliczki na podatek dochodowy z umowy o pracę i odrębnego ustalenia zaliczki z umowy o dzieło.
Prześledźmy takie rozliczenie na konkretnym przykładzie:
Załóżmy, że na stanowisku administracyjnym mamy zatrudnionego pana Zenka na podstawie umowy o pracę, z wynagrodzeniem zasadniczym w wysokości 2500 zł. Jest pracownikiem miejscowym, złożył PIT-2, znajduje się w pierwszym progu podatkowym.
Ten sam Zenek posiada również wyjątkowe zdolności plastyczne, w związku z tym zleciliśmy mu namalowanie ogromnego obrazu, który będzie zdobił salę konferencyjną. Zamówienie wyceniliśmy na 5500 zł i podpisaliśmy stosowną umowę o dzieło.
Rozliczenie obu umów będzie wyglądało następująco:
|
Umowa o pracę |
Umowa o dzieło |
Kwota wynagrodzenia: |
2500,00 |
5500,00 |
Postawa ubezpieczeń społecznych |
8000,00 |
|
Ubezpieczenie emerytalne |
780,80 |
|
Ubezpieczenie rentowe |
120,00 |
|
Ubezpieczenie chorobowe |
196,00 |
|
Suma składek społecznych finansowanych przez ubezpieczonego |
1096,80 |
|
Podstawa ubezpieczenia zdrowotnego do wykazania w raporcie RCA |
6903,20 |
|
Podstawa ubezpieczenia zdrowotnego (kwota z umowy pomniejszona o sumę składek społecznych) – musimy tu liczyć osobno dla każdej umowy z uwagi na wyliczenia podatkowe. |
2157,25 |
4745,95 |
Ubezpieczenie zdrowotne |
194,15 |
427,14 |
Ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku |
167,19 |
367,81 |
Koszty uzyskania przychodu (w przypadku umowy o dzieło 50%) |
111,25 |
2372,98 |
Podstawa podatku dochodowego od osób fizycznych |
2046,00 |
2373,00 |
Kwota wolna (złożony PIT-2) |
46,33 |
- |
Zaliczka na podatek przed odliczeniem składki zdrowotnej |
321,95 |
427,14 |
Zaliczka na podatek do odprowadzenia do US |
155,00 |
59,00 |
Kwota do wypłaty (kwoty z umowy pomniejszone o sumę składek społecznych z obu umów, składki zdrowotne oraz zaliczki na podatek do odprowadzenia do US) |
6067,91 |
Polecamy: Kadry, Płace i ZUS z Płatnikiem (poziom podstawowy)
Autor: Katarzyna Paczkowska - wykładowca na kursach organizowanych przez Akademię Prawa Pracy i Rachunkowości CEDOZ