- Szczegóły
- Nadrzędna kategoria: Baza wiedzy
- Kategoria: Baza wiedzy / Rachunkowość i podatki
Eksport to potwierdzony przez urząd celny wywóz towarów z kraju poza terytorium Wspólnoty.
Stawka VAT w eksporcie wynosi 0%. Aby jednak można byłą stawkę 0% zastosować należy posiadać dokument potwierdzający wywóz poza terytorium Wspólnoty przed upływem terminu do złożenia deklaracji VAT. Jeżeli w tym terminie nie otrzymamy stosownego dokumentu, wówczas nie wykazujemy eksportu w miesiącu dokonania dostawy, lecz w następnym okresie rozliczeniowym:
- stawka 0% jeżeli dokument otrzymamy przed okresem złożenia deklaracji za ten następny okres,
- stawka właściwa dla danego towaru – jeżeli dokument otrzymamy po terminie złożenia deklaracji za ten okres.
W przypadku otrzymania potwierdzenia w terminie późniejszym, dokonuje się korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w który otrzymaliśmy ten dokument (na bieżąco).
Do podstawy opodatkowania wlicza się podatki, cła, i inne należności z wyjątkiem VAT, koszty dodatkowe takie jak prowizje, opakowania, transportu i ubezpieczenia. Oznacza to, że koszty dodatkowe będą opodatkowane taką samą stawką VAT jak eksportowany towar.
Dokumentem potwierdzającym wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty dla potrzeb VAT jest elektroniczny komunikat IE-599 przesłany przez urząd celny wywozu.
W przypadku eksportu pośredniego trzeba posiadać kopię dokumentu, w którym urząd celny potwierdza wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty.
Zaliczki w eksporcie:
- jeżeli przewidujemy, że wywóz towaru nastąpi po 6 miesiącach od otrzymania zaliczki, wówczas jej otrzymanie nie wywołuje żadnych konsekwencji w VAT. Obowiązek podatkowy powstanie dopiero gdy towar zostanie wydany i będzie wystawiona faktura eksportowa,
- jeżeli wywóz ma nastąpić w ciągu 6 miesięcy, zaliczkę należy opodatkować stawką 0%.
W eksporcie towarów do celów VAT i podatku dochodowego i celów bilansowych może być zastosowany ten sam kurs waluty, jeśli fakturę wystawimy w dniu dokonaniu eksportu.