- Szczegóły
- Nadrzędna kategoria: Baza wiedzy
- Kategoria: Baza wiedzy / Rachunkowość i podatki
- Utworzono: środa, 06 kwiecień 2016 21:14
- Odsłony: 2597
Z/g z art.86a ustawy o podatku vat, ustawodawca nakłada ograniczenia w odliczeniu podatku naliczonego w przypadku samochodów osobowych.
Wysokość odliczenia podatku vat zależy od sposobu UŻYTKOWANIA samochodu i tak:
1. Samochód wykorzystywany WYŁĄCZNIE do użytku służbowego nakłada na przedsiębiorcę dodatkowe obowiązki a mianowicie :
- zgłoszenie pojazdu do urzędu skarbowego na druku Vat-26,
- prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu do celów vat,
- wprowadzenie regulaminu użytkowania pojazdu.
2. Samochód wykorzystywany WYŁĄCZNIE do użytku firmowego daje możliwość:
Odliczenia vat w całości od:
- zakupu samochodu osobowego - 100 % kwoty podatku naliczonego
- wydatków eksploatacyjnych (w tym części zamienne) -100 % kwoty podatku naliczonego
- zakupu paliwa - 100 % kwoty podatku naliczonego
Natomiast samochód osobowy, który zostanie przeznaczony do użytku służbowego i prywatnego tj .do CELÓW MIESZANYCH daje możliwość odliczenia:
- 50 % kwoty podatku vat naliczonego – przy nabyciu samochodu
- 50 % kwoty podatku vat naliczonego - w przypadku wydatków eksploatacyjnych
- 50% kwoty podatku vat naliczonego - przy zakupie paliwa
Przykład:
I. Firma zakupiła samochód osobowy, który będzie użytkowany na cele MIESZANE (do działalności gospodarczej i do celów prywatnych)
1. Faktura zakupu - 03.04.2016 samochodu osobowego
netto – 102500, vat-23% -23575, brutto-126075 – przelew
Dekretacja
W-n Środki trwałe w budowie/Ma Rozrachunki z dostawcami - 102500
W-n Środki trwałe w budowie/Ma Rozrachunki z dostawcami - 11787,50 {50% VAT}
W-n Vat naliczony /Ma Rozrachunki z dostawcami - 11787,50 {50 % VAT}
2. Ubezpieczenie samochodu w drodze - 03.04.2016 polisa 340 zapłacono przelewem
Dekretacja
W-n Środki trwałe w budowie /Ma Rachunek bankowy - 340
3. Transport samochodu - 05.04.2016,
faktura netto -1300, vat-23%-299, brutto 1599 [przelew]
Dekretacja
W-n Środki trwałe w budowie / Ma Rozrachunki z dostawcami - 1300
W-n Vat naliczony /Ma Rozrachunki z dostawcami - 299
4. Wprowadzono samochód do ewidencji środków trwałych - 06.04.2016
OT – ustalenie wartości początkowej i przekazano do użytkowania.
Dekretacja
W-n Środki trwałe /Ma Środki trwałe w budowie – 115927,50
Z/g z art.16g CIT, art.22g.1 PIT za wartość początkową środków trwałych w razie odpłatnego nabycia uważa się cenę nabycia, natomiast za cenę nabycia uważa się kwotę należną dostawcy powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone DO DNIA PRZEKAZANIA środka trwałego do używania, w szczególności o koszty transportu załadunku, wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia, opłat notarialnych, skarbowych, odsetek, prowizji pomniejszoną o podatek vat z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty podatku należnego o podatek naliczony w rozumieniu ustawy o podatku vat. W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku.
Autor: Hanna Ludwiniak