- Szczegóły
- Nadrzędna kategoria: Baza wiedzy
- Kategoria: Baza wiedzy / Rachunkowość i podatki
- Sylwia Kucharska
1. W związku z przejściowymi różnicami miedzy wykazaną w księgach rachunkowych wartością aktywów i pasywów a ich wartością podatkową możliwą do odliczenia w przyszłości, firma tworzy rezerwę i ustala aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (art. 37.uor.)
2. Rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego tworzy się w wysokości kwoty podatku dochodowego, wymagającej w przyszłości zapłaty, w związku z wystąpieniem dodatnich różnic przejściowych, to jest różnic ,które spowodują zwiększenie podstawy obliczenia podatku dochodowego w przyszłości .
3. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala się w wysokości kwoty przewidzianej w przyszłości do odliczenia od podatku dochodowego w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi, które spowodują w przyszłości zmniejszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego oraz straty podatkowej możliwej do odliczenia .
4. Wysokość rezerwy i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala się przy uwzględnieniu stawek podatku dochodowego obowiązujących w roku powstania podatku dochodowego .
5. Rezerwa i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego wykazywane są w bilansie oddzielnie .rezerwę i aktywa można kompensować, jeżeli jednostka ma tytuł uprawniający ja do ich jednoczesnego uwzględniania przy obliczaniu kwoty zobowiązania podatkowego.
Przykład:
Firma posiada środek trwały o wartości początkowej - 80.000,00
- dotychczasowa amortyzacja podatkowa - 40.000,00
- dotychczasowa amortyzacja księgowa - 32.000,00
- wartość podatkowa 80.000,00 - 40.000,00 - 40.000,00
- wartość księgowa 80.000,00 - 32.000,00 - 48.000,00
- różnica przejściowa dodatnia - 8.000,00
- rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 8,000,00 x 19% = 1.520,00
Księgujemy; W-n - podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenie wyniku/Ma- rezerwy na podatek odroczony
Przykład 2.
W związku ze zmiana działalności firmy (likwidujemy działalność produkcyjna) dokonano odpisu aktualizującego maszyny produkcyjnej
- wartość początkowa maszyny - 360.000,00
- dotychczasowa amortyzacja - 240.000,00
- utrata wartości maszyny produkcyjnej - 40.000,00
(utrata wartości maszyny zwiększyła dotychczasowe umorzenie i została zaksięgowana do pozostałych kosztów operacyjnych W-n- koszty operacyjne/Ma - odpisy umorzeniowe z tytułu trwalej utraty przydatności gospodarczej)
- wartość księgowa maszyny (360.000,00 -240.000,00 -40.000,000 = 80.000,00)
- wartość podatkowa (360.000,00 -240.000,00 = 120.000,00)
- różnica przejściowa ujemna 40.000,00
- aktywa z tytułu odroczonego podatku (40.000,00 x 19% = 7.600,00)
Księgujemy: W-n –aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego/Ma - podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenie wyniku.
Polecamy: Zintegrowany kurs na samodzielnego księgowego (od podstaw do specjalisty)
Autor: Hanna Ludwiniak - wykładowca na kursach organizowanych przez Akademię Prawa Pracy i Rachunkowości CEDOZ